Olá, acadêmico(a) de Ciências Contábeis.
Chegou o momento de explorar de forma prática os conteúdos aprendidos na disciplina de Contabilidade Intermediária!
Para isso, a atividade proposta corresponde ao MAPA (Material de Avaliação Prática de Aprendizagem). O objetivo desta atividade é que você se sinta imerso em um processo contábil, desde a contabilização até a elaboração das demonstrações contábeis. Vamos lá?!
PROCESSO CONTÁBIL
Considere que você é o Contador responsável no departamento contábil da empresa Sol e Mar Ltda., uma empresa comercial de moda praia, especializada na revenda de biquínis. A empresa foi constituída e iniciou seu funcionamento no mês de Janeiro de 2023, sendo que somente agora, em março, foram contratados auxiliares contábeis para compor o departamento junto com você. Sabe-se que estes auxiliares ainda não tinham experiência prática, portanto ao final da escrituração contábil referente às movimentações do mês, você decidiu conferir se estava tudo certo e infelizmente você notou que alguns fatos foram escriturados deforma incorreta.
Vários são os erros que podem ser observados em uma escrituração. Entre eles podemos destacar: valores lançados de forma incorreta, lançamentos em contas incorretas, lançamentos em duplicidade de valor, e até mesmo erros na redação dos históricos dos lançamentos. Esses erros afetam os relatórios fundamentais para o funcionamento de uma empresa, além de prejudicar o balanço patrimonial e demonstração de resultados.
Como você pode perceber, uma contabilidade feita de forma correta é indispensável para o sucesso de uma empresa. A importância das demonstrações contábeis vai além do cumprimento de exigências fiscais, pois elas são elementos fundamentais para a gestão da empresa, ou seja, para a tomada de decisão por parte dos gestores, e isso pode mudar os rumos da empresa.
Para que as demonstrações contábeis sejam fidedignas e úteis para o sucesso da empresa, é indispensável que todo o processo contábil seja feito de forma correta. O processo contábil é o ciclo que ocorre entre a ocorrência, o registro e o processamento das operações financeiras realizadas em uma empresa.
O processo contábil é composto por algumas etapas, sendo estas:
- Elaboração do Livro diário.
- Elaboração do Livro razão.
- Compensação dos impostos.
- Encerramento das contas de resultado.
- Elaboração do Balancete de verificação.
- Elaboração do Balanço Patrimonial.
- Elaboração da Demonstração do Resultado do Exercício.
ATIVIDADE PROPOSTA:
Como as demonstrações ainda não foram elaboradas e nem assinadas, você, contador responsável na empresa Sol e Mar, resolveu fazer novamente todo o processo de escrituração.
Para isso, tem em mãos os fatos ocorridos no mês de março de 2023, conforme segue:
01/03 – Compra de expositores (móveis e utensílios), à vista, no valor de R$ 12.000,00. O pagamento foi feito com cartão de débito.
05/03 – Pagamento de despesa com energia elétrica referente ao mês de fevereiro, feito através de transferência bancária, no valor de R$ 1.300,00.
06/03 – Transferência de R$ 35.000,00 da conta corrente bancária da empresa para uma conta de aplicação financeira de liquidez imediata.
08/03 – Pagamento de despesa com aluguel, referente ao mês de fevereiro, feito através de transferência bancária, no valor de R$ 2.500,00.
11/03 – Compra a prazo de 400 biquínis para revenda, no valor de R$ 28,00 cada, para pagamento em 30 dias. Os impostos recuperáveis sobre a compra são: ICMS 12%, PIS 1,65% e COFINS 7,6%.
11/03 – Pagamento de frete sobre a compra de mercadorias ocorrida no mesmo dia, no valor de R$ 350,00, feito à vista, por meio de transferência bancária. Sobre o valor do frete há incidência de 12% de ICMS.
13/03 – Venda a prazo, para recebimento em 60 dias, de 300 biquínis, no valor de R$ 55,00 cada. Sobre a venda há incidência de 12% de ICMS, 1,65% de PIS e 7,6% de COFINS.
16/03 – Venda de 120 biquínis, à vista, no valor de R$ 57,00 cada. O valor foi recebido por meio de transferência bancária. Sobre a venda há incidência de 12% de ICMS, 1,65% de PIS e 7,6% de COFINS.
17/03 – Devolução de 10 biquínis vendidos no dia 16/03. O cliente foi reembolsado por meio de transferência bancária.
22/03 – Empréstimo junto ao banco Ômega, no valor de R$ 80.000,00, para ser pago em 5 parcelas, a partir do mês de abril. Sabe-se que o banco cobrará juros no valor total de R$ 6.600,00 sobre esse empréstimo.
27/03 – Adiantamento de cliente no valor de R$ 2.000,00, recebido por meio de transferência bancária.
31/03 – Reconhecimento da depreciação dos bens imobilizados já pertencentes a empresa e referente aos novos adquiridos no mês de março, de acordo com as taxas definidas pela receita federal.
Sendo assim, tendo como base os fatos acima informados, pede-se:
*Contabilize no Livro Diário:
- a) Fatos ocorridos durante o mês de março/2023;
- b) Compensação dos impostos;
- c) Encerramento das contas de resultado.
*Realize o preenchimento de:
- d) Ficha de Controle de Estoques;
- e) Razonetes;
- f) Balancete de Verificação.
*Elabore as seguintes demonstrações referentes a março/2023:
- g) Demonstração do Resultado do Exercício (DRE II);
- h) Balanço Patrimonial (BP II).
Observações sobre a empresa Sol e Mar Ltda.:
– A empresa enquadra-se no regime tributário do Lucro Real, portanto deve-se reconhecer os impostos a recolher nas transações de venda e os impostos a recuperar nas transações de compra;
– A empresa utiliza o método Média Ponderada Móvel – MPM – para avaliação de seus estoques;
– Para a depreciação de seus imobilizados a empresa utiliza o Método de Depreciação das Quotas Constantes;
– Atente-se para o fato de que temos o Balanço Patrimonial do mês anterior (BP I), portanto os saldos de suas contas devem ser levados em consideração na elaboração dos razonetes e balancete (nestes o formulário já está preenchido com os saldos), assim como na elaboração da DRE II e BP II.
